農產品進口關稅配額政策梳理

• 2021-07-29 10:36:46
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2021年實施關稅配額管理的商品共有8類，其中7類屬于關稅配額農產品。為了幫企業用足用好政策，本文將對相關規定進行梳理。
一、關稅配額管理農產品的定義
在公歷年度內，根據中國加入世界貿易組織貨物貿易減讓表所承諾的配額量，確定實施進口關稅配額管理農產品的年度市場準入數量。屬于關稅配額內進口的貨物，按照配額內稅率繳納關稅；屬于關稅配額外進口的貨物，按照配額外稅率繳納關稅。
二、關稅配額管理農產品品種
商務部、國家發展改革委2003年發布《農產品進口關稅配額管理暫行辦法》（商務部、國家發展和改革委員會令 2003 年第 4 號），第三條規定：“實施進口關稅配額管理的農產品品種為：小麥（包括其粉、粒，以下簡稱小麥）、玉米（包括其粉、粒，以下簡稱玉米）、大米（包括其粉、粒，以下簡稱大米）、豆油、菜子油、棕櫚油、食糖、棉花、羊毛以及毛條。”
商務部發布2005年第93號公告，自2006年1月1日起，取消豆油、棕櫚油、菜子油進口關稅配額和進口國營貿易管理。
2019年11月30日《商務部關于廢止和修改部分規章的決定》（商務部令2019年第1號）對《農產品進口關稅配額管理暫行辦法》進行修訂，明確實行關稅配額管理的農產品有7類：小麥、玉米、大米、食糖、棉花、羊毛、毛條。
2021年5月10日，商務部發布《商務部關于廢止和修改部分規章的決定》（商務部令2021年第2號），未對農產品種類作出調整。
三、關稅配額管理農產品配額數量
農產品進口關稅配額為全球配額。小麥、玉米、大米、棉花、食糖進口關稅配額分為國營貿易配額和非國營貿易配額，國營貿易配額須通過國營貿易企業進口，非國營貿易配額通過有貿易權的企業進口，有貿易權的最終用戶也可自行進口。從近幾年國家發展改革委和商務部公布的數據來看，農產品配額總量保持恒定數值，現將7種農產品的關稅配額總量與2020年進口數量進行對比（如下表所示）。

四、關稅配額的核發單位及分配原則
小麥、玉米、大米、棉花進口關稅配額由國家發展改革委核發。食糖、羊毛、毛條進口關稅配額則由商務部核發。
《中華人民共和國貨物進出口管理條例》第十六條規定，進口配額管理部門分配配額時，應當考慮下列因素：
1、申請人的進口實績
2、以往分配的配額是否得到充分使用
3、申請人的生產能力、經營規模、銷售狀況
4、新的進口經營者的申請情況
5、申請配額的數量情況
6、需要考慮的其他因素
農產品進口關稅配額的分配也是考慮以上因素的。小麥、玉米、大米、食糖按照企業申請數量、歷史進口實績和生產加工能力進行分配；棉花根據申請企業的實際生產經營能力和其他相關商業標準進行分配；羊毛、毛條實行憑合同先來先領的方式進行分配。 
五、申請農產品關稅配額的企業條件
申請小麥、玉米、大米、棉花關稅配額需要具備的企業條件以國家發展改革委門戶網站每年發布的公告為準；申請食糖、羊毛、毛條關稅配額需要具備的企業條件以商務部門戶網站每年發布的公告為準。
例如，有資格獲得2021年小麥、玉米、大米進口關稅配額的企業須首先符合以下條件：2020年10月1日前在市場監督管理部門登記注冊；沒有違反《農產品進口關稅配額管理暫行辦法》的行為。
有資格獲得2021年小麥、玉米、大米進口關稅配額的企業，還必須符合相應品種所列條件之一：
小麥
獲得2020年小麥進口關稅配額且有進口實績（接受進口關稅配額企業委托的代理進口不計入受委托企業的進口實績，下同）的企業；2019年小麥年加工能力20萬噸以上的面粉和食品生產企業。
玉米
獲得2020年玉米進口關稅配額且有進口實績的企業；2019年玉米年加工能力20萬噸以上的飼料生產企業；2019年玉米年加工能力45萬噸以上的其他生產企業。
大米
獲得2020年大米進口關稅配額且有進口實績的企業；2019年大米年加工能力10萬噸以上的食品生產企業。
六、關稅配額農產品稅率適用
根據《國務院關稅稅則委員會關于2021年關稅調整方案的通知》，繼續對小麥等7類農產品實施關稅配額管理，關稅配額稅率為1%～15%不等。
棉花關稅配額稅率
在年度棉花關稅配額數量內的，適用關稅配額稅率，稅率為1%。
國家發展改革委每年根據市場需要確定一定數量的棉花，適用關稅配額外暫定稅率（5%～40%），又稱滑準稅。具體規定如下：一是當進口棉花完稅價格高于或等于14元/千克時，按0.280元/千克計征從量稅；二是當進口棉花完稅價格低于14元/千克時，暫定從價稅率按下式計算：Ri=9.0/Pi+2.69%×Pi-1，其中Ri為暫定從價稅率，Pi為關稅完稅價格，單位為元/千克。
在關稅配額數量和關稅配額外滑準稅配額數量以外的，適用關稅配額外稅率，目前關稅稅率為40%。
國別關稅配額稅率
根據《中華人民共和國政府和毛里求斯共和國政府自由貿易協定》《中華人民共和國政府與新西蘭政府自由貿易協定》《中華人民共和國政府與澳大利亞政府自由貿易協定》，對毛里求斯食糖、新西蘭羊毛和毛條、澳大利亞羊毛實行國別關稅配額政策，在國別關稅配額內適用協定稅率。
例如，商務部、海關總署發布2020年第70號聯合公告，2021年羊毛毛條配額總量分別為：新西蘭羊毛36936噸、新西蘭毛條665噸、澳大利亞羊毛38288噸，在國別關稅配額數量范圍內適用零關稅。
加工貿易內銷稅率
對加工貿易進口農產品需要以“進料料件內銷”監管方式辦理內銷手續，企業可提交一般貿易配額證的，按關稅配額稅率或關稅配額外暫定優惠關稅稅率計征稅款和緩稅利息；企業無法提交一般貿易配額證的，按關稅配額外稅率計征稅款和緩稅利息。
走私進口稅率
若企業走私進口關稅配額農產品，緝私部門計算偷逃稅款金額時按照關稅配額外進口適用的稅率計算。
七、關稅配額農產品通關注意事項
監管證件
關稅配額農產品進口除涉及自動進口許可證（代碼7）、入境檢驗檢疫（代碼A）等監管證件外，還會涉及的特殊監管證件如下：

關稅配額證明，代碼為ｔ，適用于持有《農產品進口關稅配額證》進口關稅配額農產品的情形，進口商品編號為5201000080未梳的棉花除外，以國別關稅配額證明進口除外。

關稅配額外優惠稅率進口棉花配額證，代碼為e，適用于商品編號為5201000080未梳的棉花進口。

國別關稅配額證明，代碼為q，適用于持有《農產品進口關稅配額證》（備注欄標注××國××商品國別配額）進口新西蘭和澳大利亞羊毛、新西蘭毛條、毛里求斯食糖的情形。
監管方式    
《農產品進口關稅配額證》《農產品關稅配額外優惠稅率配額證》適用于一般貿易、加工貿易、易貨貿易、邊境小額貿易、援助、捐贈等監管方式進口。
自境外進入保稅監管場所、海關特殊監管區域的關稅配額農產品，不需要提交配額證，由海關按現行規定驗放并實施監管。
從保稅監管場所、海關特殊監管區域出庫或出區進口的關稅配額農產品，海關憑《農產品進口關稅配額證》按進口貨物管理的有關規定辦理進口手續。
溢裝數量
散裝貨物每批次進口溢裝量不得超過該批次的5%。
一證多批制
《農產品進口關稅配額證》實行一證多批制，即最終用戶需分多批進口的，憑《農產品進口關稅配額證》可多次辦理通關手續，海關通關部門逐批次登記核扣進口或內銷數量。最終用戶完成《農產品進口關稅配額證》標明配額量的最后一批次進口報關后，于20個工作日內將海關簽章的《農產品進口關稅配額證》第一聯（收貨人辦理海關手續聯）原件交原發證機構。
加工貿易進口棉花
企業開展棉花加工貿易進口業務，必須持注明“本配額證適用加工貿易方式進口”的棉花進口關稅配額證（商品編號為5201000001）和關稅配額外優惠稅率進口棉花配額證（商品編號為5201000080）；未注明“本配額證適用加工貿易方式進口”的棉花進口關稅配額證（商品編號為5201000001）及配額外稅率進口棉花（商品編號為5201000090）的，不允許開展棉花加工貿易進口。

本文來源：中國海關網
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